境外收入个税申报全指南：居民个人判定、所得分类与申报流程

本文基于国家税务总局 2024 年 3 月发布的《"走出去"个人税费指引》整理，涵盖 57 个常见税费事项的核心要点。

一、你是中国税收居民吗？

**判定标准（满足其一即为居民个人）：**

**关键概念：习惯性居住**

习惯性居住是法律意义上的标准，不是指实际居住地。因学习、工作、探亲、旅游等在境外居住的，原因消除后必须回到中国居住的，中国即为习惯性居住地。

**常见误区**：留学生在国外待了2年，是否就不是中国税收居民了？

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**答案**：不一定。如果户籍、家庭、经济利益关系仍在中国，只是因留学原因在境外居住，仍是中国税收居民。

二、哪些算境外所得？

| 序号 | 所得类型 | 示例 |

|------|---------|------|

| 1 | 境外提供劳务 | 被公司派往美国分公司工作取得的工资 |

| 2 | 境外支付的稿酬 | 在俄罗斯期刊发表论文取得的稿酬 |

| 3 | 特许权境外使用 | 将专利许可他人在新加坡使用取得的费用 |

| 4 | 境外经营活动所得 | 在马来西亚经营企业取得的利润 |

| 5 | 境外利息股息红利 | 从境外企业取得的股息 |

| 6 | 财产境外出租 | 将日本房屋出租取得的租金 |

| 7 | 转让境外财产 | 转让荷兰公司股权取得的收益 |

| 8 | 境外偶然所得 | 在迪拜博彩取得的奖金 |

**注意**：转让境外企业股权，如果该企业资产 50% 以上来自中国境内不动产，所得视为境内所得。

三、税率是多少？

综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）

| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |

|-----|----------------|-----|-----------|

| 1 | ≤ 36,000 元 | 3% | 0 |

| 2 | 36,000 - 144,000 元 | 10% | 2,520 |

| 3 | 144,000 - 300,000 元 | 20% | 16,920 |

| 4 | 300,000 - 420,000 元 | 25% | 31,920 |

| 5 | 420,000 - 660,000 元 | 30% | 52,920 |

| 6 | 660,000 - 960,000 元 | 35% | 85,920 |

| 7 | > 960,000 元 | 45% | 181,920 |

经营所得

| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |

|-----|----------------|-----|-----------|

| 1 | ≤ 30,000 元 | 5% | 0 |

| 2 | 30,000 - 90,000 元 | 10% | 1,500 |

| 3 | 90,000 - 300,000 元 | 20% | 10,500 |

| 4 | 300,000 - 500,000 元 | 30% | 40,500 |

| 5 | > 500,000 元 | 35% | 65,500 |

其他所得

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得：**20% 比例税率**

四、何时申报？

| 所得类型 | 申报期限 |

|---------|---------|

| 综合所得 | 次年 3 月 1 日 - 6 月 30 日 |

| 经营所得 | 次年 3 月 31 日前 |

| 利息股息等分类所得 | 取得所得的次月 15 日内 |

| **境外所得** | **次年 3 月 1 日 - 6 月 30 日** |

五、在哪里申报？

| 情形 | 申报地点 |

|------|---------|

| 境内有任职受雇单位 | 任职受雇单位所在地主管税务机关 |

| 境内无任职受雇单位 | 户籍所在地或经常居住地主管税务机关 |

| 户籍与经常居住地不一致 | 选择其中一地 |

| 境内无户籍 | 经常居住地主管税务机关 |

六、外币如何折算？

七、外派员工的特殊规定

谁来扣缴税款？

| 工资支付方 | 扣缴义务人 |

|-----------|-----------|

| 派出单位支付 | 派出单位预扣预缴 |

| 境外中方机构支付 | 中方机构预扣，委托派出单位申报 |

| 境外非中方机构支付 | 个人自行申报 |

企业的报告义务

如果境外单位不是中方机构，或虽是中方机构但未预扣税款，派出单位应于次年 2 月 28 日前向主管税务机关报送外派人员情况。

⚠️ 本文仅供参考，具体税务问题请主管税务机关。